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名词解释: 营改增

  是将缴纳营业税的应税项目改成缴纳增值税。简单说,一个产品100元,生产者销售时已经缴纳了相应的税金,购买者再次销售时卖出150元,那么他买来的时候100元相应的税金可以抵减,购买者只需要对增值的50元计算缴纳相应的税金。即对以前交营业税的项目采取增值部分纳税的原则计税。

 

致全国营改增纳税人的一封信

  尊敬的营改增纳税人:

  您好!

  首先感谢您对营改增工作的积极支持与配合!

  按照党中央、国务院全面深化改革的重大决策部署,自2016年5月1日起在全国范围内全面推开营业税改征增值税,现行建筑业、房地产业、金融业、生活服务业纳税人由原来缴纳营业税改为缴纳增值税,由国家税务局负责征收。为了确保您方便、快捷、准确地办理营改增的相关涉税业务,顺利、平稳实现税制转换,现将相关事项简要告知如下:

  一、关键时点要知晓

  2016年4月30日前,请您根据当地主管国税机关安排办理登记、认定和发票领用等事项。

  2016年5月1日起,您可以依法依规开具增值税发票,或申请代开增值税发票。

  2016年5月15日前,您需向主管地税机关申报缴纳4月底以前的营业税。

  2016年6月27日前,您需要根据当地主管国税机关的安排,申报缴纳增值税。

  如果您是实行按季缴纳营业税的纳税人,2016年5月15日前,需向原主管地税机关申报缴纳4月底以前的营业税,2016年7月15日前向主管国税机关申报缴纳5月、6月的增值税。

  如果您出售已取得的不动产和自然人出租不动产,2016年5月1日起,仍向不动产所在地主管地税机关缴纳增值税。

  二、发票领用早知道

  自2016年5月1日起,地税机关不再向您发放发票。您已领取的地税机关印制的发票以及印有本单位名称的发票,可继续使用至2016年6月30日。2016年5月1日起,如您需要开具增值税专用发票,请您根据主管国税机关的安排办理发票领用手续。

  2016年5月1日以前,如果您在主管地税机关已申报缴纳营业税且未向购买方开具发票,需要补开发票的,可在2016年12月31日前开具增值税普通发票。

  三、政策了解多渠道

  全面推开营改增涉及税制转换和政策调整,较为复杂。欢迎您积极参加当地税务机关组织的免费政策培训和辅导,尽快掌握和熟悉营改增政策及征管操作流程。如果您想详细了解营改增有关政策,请您登陆国家税务总局网站(网址:www.chinatax.gov.cn),或拨打12366纳税服务热线,或关注“国家税务总局”微博、微信和客户端,或到当地国税机关办税服务厅咨询,我们将竭诚为您提供有关政策咨询服务。

  尊敬的营改增纳税人,这次全面推开营改增,时间紧、任务重,如税制转换给您带来暂时不便,敬请谅解。我们将全力以赴做好工作,持续优化纳税服务,将不便留给税务人,将方便带给纳税人,确保营改增顺利实施!

  最后,再次感谢您的理解、支持和配合,并致以诚挚的谢意!

 

                                               

 国家税务总局

营改增督促落实领导小组办公室

                  2016年4月20日

 

 

营改增后房产税等计税依据明确

  财政部、国家税务总局26日联合发文明确,营改增后,个人转让房屋的个人所得税应税收入不含增值税,取得房屋时所支付价款中包含的增值税计入财产原值,计算转让所得时可扣除的税费不包括本次转让缴纳的增值税。通知自2016年5月1日起执行。

  通知对营改增后的以下事项作出了明确:

  ——计征契税的成交价格不含增值税。

  ——房产出租的,计征房产税的租金收入不含增值税。

  ——土地增值税纳税人转让房地产取得的收入为不含增值税收入。

  《土地增值税暂行条例》等规定的土地增值税扣除项目涉及的增值税进项税额,允许在销项税额中计算抵扣的,不计入扣除项目,不允许在销项税额中计算抵扣的,可以计入扣除项目。

  ——个人转让房屋的个人所得税应税收入不含增值税,其取得房屋时所支付价款中包含的增值税计入财产原值,计算转让所得时可扣除的税费不包括本次转让缴纳的增值税。

  个人出租房屋的个人所得税应税收入不含增值税,计算房屋出租所得可扣除的税费不包括本次出租缴纳的增值税。个人转租房屋的,其向房屋出租方支付的租金及增值税额,在计算转租所得时予以扣除。

  ——免征增值税的,确定计税依据时,成交价格、租金收入、转让房地产取得的收入不扣减增值税额。

  ——在计征上述税种时,税务机关核定的计税价格或收入不含增值税。

 

相关阅读:建筑业营改增:行业税负“只减不增”

  2015年,我省建筑行业入库营业税145.13亿元,占全省营业税总额的23.86%。建筑业在此次税改中举足轻重。

  全省共有建筑业营改增试点纳税人(包括外来经营户)17.23万户。本次试点究竟会给他们带来哪些影响?税负会否增加?企业该如何应对?针对广大纳税人关注的热点问题,近日,记者采访了国税部门专家,请专业人士给出权威解答。

   税率调整,税负不会增加

  建筑业营改增纳税人,是指境内提供建筑服务的单位和个人,建筑服务包括工程、安装、修缮、装饰和其他建筑服务。

  营改增后,建筑业纳税人将分为增值税一般纳税人(年销售收入500万元以上及其他符合规定的纳税人)和小规模纳税人。一般纳税人税率为11%,小规模纳税人及选择适用简易计税方法的一般纳税人,征收率为3%。

  “从5月1日起,尤其是登记为一般纳税人的建筑企业,从原征收3%的营业税改为征收11%的增值税,是否意味着税负增加了?”连日来,在国税各申报大厅,这是建筑企业问得最多的一个问题。

  对此,福建省国税局货物劳务税处负责人表示:名义税率上升,实际税负减少。

  首先,建筑业增值税小规模纳税人适用简易计税方法按照3%征收率征税,由于增值税属于价外税,在计税时,只按不含税价计算增值税,同等条件下,实际税负仅有2.91%。也就是说,建筑企业每取得1万元应税销售收入,营改增之前需缴纳营业税300元,营改增之后只需缴纳增值税291元。同时,月销售额在3万元及以下的小规模纳税人,免征增值税。

  其次,对于年销售额500万元以上一般纳税人而言,税率虽然调整,但营业税是按照所有收入全额征税,而增值税应纳税额=当期销项税额-当期进项税额,即企业以销售收入乘以适用税率计算出销项税额后,还要减去因购进各项生产成本时支付的进项税额,才是企业实际应缴纳的增值税,实际上只对增值额征税。建筑企业购买的钢筋水泥、临时搭建的简易工棚均属于可抵扣范围。例如,一家建筑企业某月共取得施工价款600万元,期间购买水泥花的351万元(其中购买水泥支付进项税51万元),营改增后,缴纳增值税=600÷(1+11%)×11%-51=8.5万元。而其原来缴纳的营业税为600×3%=18万元。可见,营改增后,虽然税率上升,但税基缩小,税负会相应下降。

  “三类服务”有特殊政策

  按照税法规定,增值税一般纳税人取得的增值税抵扣凭证注明的进项税额,可以从销项税额中抵扣。即建筑企业可将建筑材料、不动产以及施工机器等的进项税从销项税中抵扣。而在现实中,部分建筑企业由于购买设备或服务少、未及时取得发票凭证等原因,可能存在进项税额不足问题。

  在福建六建集团有限公司,记者了解到,作为中国建筑业竞争力百强企业,六建集团有许多项目遍布全国各地,多个工程目前未完工,属于老工程项目。这些老项目都已大量购置了建筑材料,而之前由于缴的是营业税,并未取得增值税专用发票等抵扣凭证。5月1日营改增后,从营业税税率3%改为增值税税率11%,是否因为老项目进项税额抵扣少而造成税负增加呢?

  对此,福建省国税局货物劳务税处负责人表示:“建筑业门类较多,具有总分包经营、异地经营及工期较长等诸多特点。考虑到该行业的重要性和特殊性,这次在营改增政策的设计过程中作了一些特殊安排,规定进项抵扣不足的三类特定建筑服务,可选择适用简易计税方法按3%征收率征收。”

  这三类是指:一般纳税人以清包工方式、为甲供工程、为建筑工程老项目提供的建筑服务。清包工方式,指施工方不采购建筑工程所需的材料或只采购辅助材料,并收取人工费、管理费或者其他费用。甲供工程,指全部或部分设备、材料、动力由工程发包方自行采购的建筑工程。建筑工程老项目,指《施工许可证》或承包合同注明的开工日期在今年4月30日前的。

  “对于老项目,我们肯定选择按照简易计税办法3%征收率缴税。”六建集团财务主管邵景辉表示。他举例说,比如营改增后,随着工程完工,建筑服务收入为5000万元,原应缴纳营业税=5000×3%=150万元,而如果按照简易计税方法,增值税属于价外税,则缴纳增值税=5000÷(1+3%)×3%=145.63万元,少缴税款150-145.63=4.37万元。甲供工程、清包工同样如此,税负降低。

  针对建筑企业关心的如何理解部分甲供材料问题,上述负责人表示,目前新政并未规定甲供材料所占比例,纳税人可持续关注后续政策出台情况。

  跨区域经营应正确预缴申报

  异地施工是建筑企业的一大特点,福建省国税局货物劳务税处负责人对此表示,建筑企业还需要额外关注的是,营改增试点后,为兼顾区域间财税平衡,新政对跨县(市、区)提供建筑服务的纳税人,特别规定了不同的先预缴再申报的税款缴纳方式。

  适用一般计税方法计税的一般纳税人,以取得的全部价款和价外费用扣除支付的分包款后的余额,按2%的预征率在建筑服务发生地预缴税款后,以取得的全部价款和价外费用全额为销售额按一般计税方法计算应纳税额,向机构所在地主管税务机关进行纳税申报,服务发生地的预缴税款可从中抵减。

  小规模纳税人和适用简易计税方法计税的一般纳税人,以取得的全部价款和价外费用扣除支付的分包款后的余额,按照3%的征收率预缴税款。纳税人在建筑服务发生地预缴税款后,向机构所在地主管税务机关进行纳税申报。

  “建筑企业发生上述跨区域建筑服务的,应‘对号入座’,按规定分别在服务发生地和机构所在地分别缴纳相应的增值税。”上述负责人说。

  提醒

  福建省国税局提醒:要确保营改增后试点行业税负只减不增,除了国家在政策设计和政策执行层面的努力外,试点企业自身也要充分发挥主观能动性。

  增值税与营业税很大的不同就是价税分离,并实行凭发票抵扣机制,对企业的材料采购、商品销售、财务核算和开票申报等,都有规范的要求,如果企业操作得当,对政策运用的好,税负就会下降;但如果是粗放式管理,不规范运作,该抵扣的项目无法得到抵扣,就无法确保税负只减不增。因此,营改增对建筑企业尤其是一般纳税人财务核算和内部管理提出了相对较高的要求。现阶段,建筑企业应该尽快适应增值税管理体系,全面认识、熟悉和掌握增值税制度与政策,调整完善财务、税收管理。如建筑企业经常使用的砂土石料等,5月1日后,要从供应商处充分取得合法有效的进项税额抵扣凭证,对方无法自行开具增值税专用发票的,可要求其到税务机关代开,确保进项税额抵扣。

  同时,广大纳税人务必要按规定进行增值税专用发票认证抵扣和纳税申报,依法依规开具和取得发票及进项税额抵扣凭证,避免造成不必要的税收风险。试点纳税人要积极参加税务机关组织的纳税辅导培训,按时做好一般纳税人资格登记、优惠备案和票种核定等方面的准备工作。若有疑问,可向主管国税局咨询,也可通过福建省国税局网站(www.fj-n-tax.gov.cn)、纳税服务热线12366等渠道进行咨询。

 (以上内容摘自《福建日报》)


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